稅法基本原則（4個）——掌握含義、特點、適用情形

稅法的

基本原則

含義

要點

稅收法律主義

主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定

課稅要素法定；課稅要素明確；依法稽征

稅收公平主義

必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配

經(jīng)濟上的稅收公平和法律上的稅收公平

稅收合作信賴主義

一方面，納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的決定及時繳納稅款；另一方面，沒有充足的依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑

征納雙方信賴而不對抗

實質(zhì)課稅原則

納稅人真實負擔能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件

防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性

稅法的適用原則（6個）——掌握含義及應(yīng)用

適用原則

含義

解析

1.法律優(yōu)位原則

關(guān)系：法律＞法規(guī)＞規(guī)章

稅收法律的效力高于行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力，效力高的稅法高于效力低的稅法

上位法優(yōu)于下位法：效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的

2.法律不溯及既往原則

新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法

例如：營改增納稅人2016.5.1之前業(yè)務(wù)

3.新法優(yōu)于舊法原則

新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法效力優(yōu)于舊法

例如：自2019.4.1起，增值稅原適用16%和10%稅率的，稅率分別調(diào)整為13%、9%

4.特別法優(yōu)于普通法原則

對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力

居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法

5.實體從舊，程序從新原則

實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力

實體性權(quán)利義務(wù)以其發(fā)生的時間為準；而程序性問題（如稅款征收方法、稅務(wù)行政處罰等）新稅法具有約束力

6.程序優(yōu)于實體原則

在稅收爭訟發(fā)生時，程序優(yōu)于實體，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)

納稅人通過行政復議或行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)認定的納稅義務(wù)

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