婁底中級(jí)會(huì)計(jì)師考試培訓(xùn)中心新華會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)年終結(jié)賬及帳務(wù)處理指南
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來(lái)了!會(huì)計(jì)年終結(jié)賬及帳務(wù)處理指南
年終時(shí),企業(yè)應(yīng)對(duì)當(dāng)年的各項(xiàng)稅費(fèi)做一個(gè)總的分析,再計(jì)算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況,然后與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)作一個(gè)比較,根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)率進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。
這是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的稽查選案,往往從年度稅負(fù)率異常的企業(yè)中甄選,所以企業(yè)要在年終總體計(jì)算一下自己的稅務(wù)情況。如果異常,請(qǐng)及時(shí)作相應(yīng)的稅收調(diào)整。
如計(jì)算企業(yè)增值稅稅負(fù)率,計(jì)算公式為:企業(yè)某時(shí)期增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期各月“應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù),月“應(yīng)納稅額”即為每月《增值稅納稅申報(bào)表》應(yīng)納稅額合計(jì)數(shù)。月“應(yīng)稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報(bào)表》中按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額+按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額。
某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”還可以用以下公式計(jì)算:
某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”=÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù);或=÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù)。
注:上面[銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額≥0(無(wú)負(fù)數(shù),負(fù)數(shù)實(shí)為期末留抵稅額),即與申報(bào)表中“按適用稅率計(jì)算的
納稅額”計(jì)算口徑一致。
避免已發(fā)生的成本費(fèi)用跨年列支
企業(yè)在年底結(jié)賬前應(yīng)對(duì)待攤費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行清理,防止公司已發(fā)生的成本費(fèi)用遺漏和跨年度費(fèi)用入賬的情況。企業(yè)盡量避免大額成本費(fèi)用跨年度入賬。依照稅法規(guī)定,納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配入當(dāng)期申報(bào)扣除,納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。也就是說(shuō)成本費(fèi)用只能在所屬年度扣除,不能提前或結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。
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八、學(xué)校地址:
1.總校地址:婁底市氐星路1383號(hào)
2. 圖書(shū)館分校地址:氐星路1309號(hào)婁底圖書(shū)館3樓