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2020年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：增值稅賬務(wù)處理

知識(shí)點(diǎn)：小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法征收，購進(jìn)貨物、應(yīng)稅服務(wù)或應(yīng)稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅一律不得抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本或資產(chǎn)。(征收率3%或5%)

【提示】小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購買貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其銷售的貨物一般納稅人也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(取得增值稅專用發(fā)票除外)。

應(yīng)納稅額=銷售額(不含稅)×征收率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

小規(guī)模納稅人進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”(無銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)之分)明細(xì)科目，其下不再設(shè)置增值稅專欄。

購入材料時(shí)：

借：原材料等(含稅，增值稅計(jì)入成本)

貸：銀行存款等

銷售貨物(服務(wù))時(shí)：

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(無進(jìn)銷之分)

交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

知識(shí)點(diǎn)：差額征稅的賬務(wù)處理

根據(jù)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局營改增試點(diǎn)政策的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的某些業(yè)務(wù)(金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)、一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)、

選擇簡易計(jì)稅方法提供建筑服務(wù)等)無法通過抵扣機(jī)制避免重復(fù)征稅的，應(yīng)采用差額征稅方式計(jì)算交納增值稅。(《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中掌握)

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六、學(xué)校地址：

時(shí)代校區(qū)：保定市競秀區(qū)東風(fēng)路街道辦事處時(shí)代路56號(hào)國貿(mào)大廈

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