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知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交消費(fèi)稅
(一)消費(fèi)稅概述
(1)消費(fèi)稅是指在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。
【提示】消費(fèi)稅是一種“價(jià)內(nèi)稅”，價(jià)內(nèi)稅的特點(diǎn)是會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期的損益。
(2)消費(fèi)稅征稅范圍
(3)消費(fèi)稅包括從價(jià)定率、從量定額、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅(簡(jiǎn)稱(chēng)復(fù)合計(jì)稅)三種征收方法。
從價(jià)定率：消費(fèi)稅=不含增值稅銷(xiāo)售額×稅率
從量定額：消費(fèi)稅=數(shù)量×單位稅額
復(fù)合計(jì)稅：消費(fèi)稅=不含增值稅售價(jià)×稅率+數(shù)量×單位稅額
不含稅銷(xiāo)售額=含增值稅銷(xiāo)售額÷(1+13%或9%等)
(二)應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目，核算應(yīng)交消費(fèi)稅的發(fā)生、交納情況。
1. 企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅，通過(guò)“稅金及附加”科目核算。
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
2. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品
3. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品在會(huì)計(jì)處理時(shí)，需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，于委托方提貨時(shí)，由受托方代收代繳稅款。(個(gè)人除外)
受托方代收代繳消費(fèi)稅賬務(wù)處理
借：應(yīng)收賬款、銀行存款等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。
委托方賬務(wù)處理
委托加工物資收回后，視具體情形進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理：
知識(shí)點(diǎn)：其他應(yīng)交稅費(fèi)
其他應(yīng)交稅費(fèi)指除上述稅費(fèi)以外的其他各種應(yīng)上交國(guó)家的稅費(fèi)，以下根據(jù)教材要求舉例說(shuō)明。
(一)應(yīng)交資源稅
1. 計(jì)算對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
2. 計(jì)算自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅
借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
3. 繳納資源稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
(二)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(稅上稅)
【提示】稅率市區(qū)7%;縣城、鎮(zhèn)5%;不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，1%。
應(yīng)納稅額=(實(shí)際交納的增值稅+實(shí)際交納的消費(fèi)稅)×適用稅率
計(jì)提時(shí)：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
交納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
(三)應(yīng)交教育費(fèi)附加(稅上稅)
【提示】教育費(fèi)附加3%。
應(yīng)納稅額=(實(shí)際交納的增值稅+實(shí)際交納的消費(fèi)稅)×適用征收率
借：稅金及附加等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
交納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
貸：銀行存款
(四)應(yīng)交土地增值稅
土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。
根據(jù)企業(yè)對(duì)房地產(chǎn)核算方法不同，企業(yè)應(yīng)交土地增值稅的賬務(wù)處理也有區(qū)別。
用銀行存款交納土地增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
(五)應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
計(jì)算、計(jì)提時(shí)：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
——應(yīng)交車(chē)船稅
——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
交納稅金時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
——應(yīng)交車(chē)船稅
——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
貸：銀行存款
(六)應(yīng)交個(gè)人所得稅
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。
代扣個(gè)人所得稅時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
企業(yè)交納個(gè)人所得稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
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六、學(xué)校地址：
時(shí)代校區(qū)：保定市競(jìng)秀區(qū)東風(fēng)路街道辦事處時(shí)代路56號(hào)國(guó)貿(mào)大廈
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