第68期思享會筆記

1.納稅義務(wù)發(fā)生時間的判定方法：（1）以收到款項當天作為納稅義務(wù)發(fā)生之日；（2）如果沒有收到款項，以取得收款憑據(jù)作為納稅義務(wù)發(fā)生時間。如果既沒有收到款項，也沒有獲得收款憑據(jù)，但是發(fā)票已經(jīng)開具的，以發(fā)票開出之日作為納稅義務(wù)發(fā)生之日。（3）如果上述材料均缺失，則以工程完工之日作為義務(wù)發(fā)生之日。

付款時間不明的，可以根據(jù)合同中的條款推算收款時間。

2.以不含稅價格作為合同中約定的付款數(shù)額的，如果之后稅率發(fā)生變化的，并不會影響到當事人的利益。因為應(yīng)付款項數(shù)額仍然是不含稅價格，只是稅款部分發(fā)生了變化。

3.如果施工企業(yè)在建設(shè)過程中的工作內(nèi)容包含了設(shè)備銷售，例如酒店項目施工方包裝修和電梯安裝。此時施工方提供的便是建筑服務(wù)與設(shè)備銷售服務(wù)，屬于混合銷售。如果采購的材料不是施工方自產(chǎn)的，那么只能按照混合銷售情形下9%的稅率計稅。

4.工程在營改增之前竣工，僅有部分工程款未支付的，此時應(yīng)當繳納營業(yè)稅。如果項目在營改增之前竣工但是工程結(jié)算在改革之后才開始，該項目則被認定為老項目，可以選擇簡易計稅（9%）。此時也可以選擇一般計稅，并不是必須采用簡易計稅。

5.約定建安費下浮率但是沒有提及稅金是否下浮的，屬于未約定下浮基數(shù)。此時既可以將含稅價格作為基數(shù)下浮，也可以將不含稅價格作為基數(shù)下浮。但是稅金是否調(diào)整還需要看雙方的約定。

6.合同中約定“各項取費······任何情況下不得調(diào)整”的，承包人可以拒絕調(diào)價，因為合同中對含稅價格已經(jīng)明確約定不得調(diào)整。此時只能以原來的稅率開具發(fā)票。

7.招標基準價一般應(yīng)當是含稅價格，否則需要在合同中明確計稅方式為一般計稅或簡易計稅。

8.合同中約定一般計稅（稅率11%），但后續(xù)承包人開具3%稅率的發(fā)票的，可能包括兩種情況：（1）當事人為一般納稅人但因為一些原因申請變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，此時承包人可以開11%的發(fā)票，但是不愿意開具；（2）承包人一直是小規(guī)模納稅人，無權(quán)開具11%的發(fā)票。

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